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お知らせ
高齢化により変わる相続 相続に関する民法が大幅に改正されています。 高齢化社会の実態に合わせた見直しだ。
子や孫に教育資金をまとめて贈与した場合に贈与税が非課税になる制度の一部が見直された。どう変わったのでしようか。
改正前】遺留分に足りない額を請求されると、相手と合意できない場合、不動産が通族間で「共有」状態になってしまう。
配偶者居住権とは、「配偶者がその居住していた建物(居住建物)の全部について無償で使用及び収益をする権利」のことをいいます。
相続と所得税（ 措置法）関係 「 空き家に係る譲渡所得の特別控除の特例 」
29 税制改正 居住用超高層建築物、いわゆるタワーマンションに係る課税の見直しについて
賃貸アパート購入時の固定資産税等清算金は取得価額となり、必要経費算入は質疑応答で改めて明らかにされた。
取引相場のない株式(出資)の評価額の見直し（ 類似業種の株価） 〈 原則 〉は、課税時期の属する月以前３か月間の類似業種の株価のうち最も低いもので改正はありません。
相続税法改正案では、国内に住所はないが日本国籍を持つ相続人等に係る納税義務を見直し、
経営承継円滑法と特例納税猶予
贈与税の納税猶予の適用を受けた場合には、贈与税も申告期限の翌日から５年間を「 特例経営贈与承継期間 」としその間は、
事業承継にあたつて発生しやすいリスク：後継者問題に付随する遺留分侵害や遺産分割問題、
猶予取消事由というリスク：事業承継税制は、贈与税や相続税をただちに免除するものではありません。
事業承継税制は納税の猶予を前提とした制度であり、免除が前提の制度で はないという点に留意しましょう。
「特例承継計画」を提出せずに平成35年4月1日以後に贈与した場合
特例事業承継税制による贈与税の納税猶予の適用を受けるために贈与があるまでに しておかねばならないこと
相続等の場合の特例経営承継相続人等は次の要件を満たす必要があります。
「特例承継計画」提出後は平成39年12月31日までに贈与しなければ ならない
１９年度税制改正大綱 個人版事業承継税制（相続税） 贈与により取得した特定事業用資産の課税価格に対応する贈与税の納税を猶予されます。
特例認定承継会社 税務メリットをとるために経営的には将来に遺恨を残すことが予想される経営上の問題点と事後の課題
事業承継税制 特例承継計画をしっかりと紙にするということは、かなり重要なことです。
特例事業承継税制 贈与税に係る事業承継税制を適用している際にその贈与者が死亡した場合.贈与税の納税
事業承継対策 先代経営者の贈与の認定期間の５年間は他の株主からの贈与も対象
新事業承継税制 １０年経過後の相続への切替えも１００%猶予に
非上場株式等の納税猶予制度の特例創設 「 承継後のリスクを軽減する措置 」、「 事業の継続が困難な事由 」
新（特例）事業承継制度 今回の税制改正は、事業承継のビジネスにかなり大きな影響を与えますが 後継者への意思確認が重要
事業承継税対策 贈与税の納税猶予の適用を受ける株式等について、母親の株式が相当数残ってしまう場合。
事業承継税対策 贈与税の納税猶予の適用を受ける株式等について、相続時精算課税制度の適用が可能となります。
事業承継の複雑さ＝「 相続 」+「 経営 」の問題が絡むからです。 事業承継の複雑さ＝ 相続（ 財産権 ）＋経営（ 権 ）
新（特例）事業承継制度７ 発行済株式総数３分の２の限度枠が撤廃されます。
新（特例）事業承継制度５ 複数の後継者( 最大三人 )を対象とすることができます。
新（特例）事業承継制度４ 今回の改正では、従来の制度とは別の新たな制度が 創設されています。
２９年度税法改正と承継税 ３）贈与税の納税猶予の適用を受ける株式等について、相続時精算課税制度の適用が可能となります。
事業承継税制 ２）災害等で要件を満たさなくなった場合でも猶予を継続できるようセーフティーネット規定が創設されます。
経営承継円滑化法 「 除外合意 」や「 固定合意 」の対象となる株式を除いた後継者が所有する株式に係る議決権の数が、総株主の議決権の５０%を超える場合、
経営承継円滑化法 一部を「 除外合意 」の対象とし、 残りの一部を「 固定合意 」の対象とすることができる。
経営承継円滑化法 「 除外特例 」では、後継者が生前贈与により自社株式を取得した場合、
経営承継円滑化法による生前贈与 後継者の会社価値向上への意欲を削がないように「 固定特例 」を選ぶ場合では、生前贈与により承継した株式が
事業承継税対策と税法改正 生前贈与後に贈与者が死亡し相続税の納税猶予を適用する際の中小企業者要件・非上場会社要件が撤廃されます。
事業承継 グループ法人税制 組織再編成
事業承継 グループ法人税制が適用された場合のメリットはどこににありますか。
事業承継 グループ法人税制→ 完全支配関係法人税制→ 一の者が個人である場合 も完全支配関係が成立すれば
グループ法人税制 １００%グループ内(完全支配関係)の単体課税と連結納税の課税関係比較
グループ法人単体課税制度 個人が１つの法人を完全支配する関係
グループ法人単体課税「間接の完全支配関係」がある場合→頂点と末端との関係
グループ法人単体課税の「 直接の完全支配 」関係と「 間接の完全支配 」関係
グループ法人単体課税が適用された場合のデメリットはどのようなものですか。
グル－プ法人間で→資産を譲渡→益が生じた場合、→ 譲渡法人はその含み益に対する課税を避けるととができます。
事業承継対策 グループ法人税制が適用されるのは、グループ内の法人と法人間で特定の取引ときだけです。
信託を活用した相続・贈与
信託と相続 父の死後５年が経ち、三男が自宅を購入することになったため、三男は信託の目的に反して、信託された現金をすべて分配して欲しいと受託者である母に依頼しました。
遺言代用信託：遺言信託に似ていますが、異なる点として、遺言で信託を設定するのではなく、生前に信託をして、当該信託の委託者が当初の受益者となる。
遺言代用信託とは、信託契約において、受益者が亡くなった時に、受益権や信託財産が移転する先が定められている信託をいいます。
信託は、契約によって行うこともできますし、遺言で設定することもできます。
相続・事業承継対策
配偶者居住権の内容：民法相続編の改正によって配偶者居住権（民法１０２８条）が導入されました。
事業承継対策：遺留分減殺請求（旧正前の民法）が、遺留分侵害額の請求という制度に入れ替わりまた（民法１０４６条)。
民法改正による遺留分侵害額請求権制度への転換に制度変更されたことで、税法改正にどのような影響が出るか。
相続人の中に被相続人から遺贈や生前贈与を受けた者がいる場合には、相続財産の前渡しと考え、それを相続財産に加えて相続分を計算し、相続人間の公平を図ろうと相続人間の公平を図る。
相続対策と信託 受益者の指定を変更する権利 次に誰を受益者にするかを、委託者以外の者にすることもできる信託
相続・事業承継対策 年齢・財産構成・家族構成・後継者の有無は
遺言代用の信託とは、委託者が受託者に財産を信託して、委託者自身を 自己生存中の受益者とし、自己の子・配偶者などを死亡後受益者
信託とは、不動産等の財産を信託にしておくと、信託会社の名義に変わります。信託契約にこういう目的でないと売却しないと明記しておけば、財産が保全されます。
家族信託は、第１に遺言代用の信託に関する規定を設けています。
相続対策 後継ぎ遺贈型受益者連続信託が活用される事例 その他
事業承継 組織再編税制の「分割型分割 」を利用して別々の子供に承継させる
相続対策 信託 ボケ始めた本人の認知症が進行す前に財産管理を保全する事例
相続税関係の申告資料 戸籍・住民票の附票について&法定相続情報一覧図
自筆遺言があるかないか、 勝手に開封しても遺言書の効力に影響はありませんが、
争続にならないために 遺留分を侵害しない遺言書をつくっておくことも重要です。
事業承継対策 信託メニュー「 商事信託 」と「 民事信託 」/「 家族信託 」
後継者が決まっていない 後継者とコミュニケーションがとれていない
自社株の後継者への集中的承継は、問題ないか まず、議決権は？
１９年度 税制改正大綱 資産課税関係 個人事業者の事業用資産に係る"贈与税"の納税猶予制度が創設される。
事業承継対策 特例有限会社を株式会社に組織変更する実務的理由
事業承継対策 持分会社(合名会社・合資会社・合同会社)から株式会社への組織変更は、した方がよいか
事業承継対策 個人財産と事業用資産が承継者に対する区別できていますか
事業承継の課題のひとつに、個人財産と事業用資産が区別できていないという問題があります。
事業承継には.税制以外にも克服しなければならない課題があります。
事業承継 種類株式のうち「 配当優先の無議決権株式 」の評価
３０年度 税制改正 事業承継税制の特例 事業承継税制の特例 特例措置によって、相続人（推定相続人）・孫以外に相続時精算課税の適用対象となった。
事業承継 相続、贈与の場合の「取引相場のない株式」の評価は？
相続・事業承継対策 不動産賃貸事業者の承継 未分割の相続財産から生ずる不動産所得
事業承継 「 前社長の賛成がなければ、会社の株主総会決議事項または取締役会決議事項の全部または一部は決議できないように 」する。
税制改正等
税制改正 民法(相続関係)の改正に伴い.特別寄与料に係る課税について,
税法改正 インボイズ制度に向けて税理士等の顧問契約書の見直しも契約書と通帳の保存'で
１９年度税制改正大綱 教育資金及び結婚・子育て資金の一括贈与非課税措置について
１９年度税制改正大綱 個人版事業承継税制（相続税） 特定事業用宅地等に係る小規模宅地特例が見直しされる。
１９年度税制改正大綱 消費税改正：手書き領収書個々の商品の記載簡略化でもインボイスに該当している事業者も多い。（税務通信3536より）
１９年度税制改正大綱 相続時精算課税の贈与税申告手続における住民票の写しの添付不要化。
１９年度税制改正大綱 相続税の未成年者控除の対象となる相続人の年齢を１８歳未満(現行２０歳未満)に引き下げるなど民法における成年年齢引下げ
１９年度税制改正大綱 民法改正に伴う配偶者居住権に対する相続税等について所要の改正
税法改正 小規模宅地：貸付事業用宅地／相続直前に現金をタワーマンションに入れ替えたら、
フィンテッック マイナンバー
フィンテックとクラウド会計 バックオフィスと取引ネットワークの最適化
マイナンバー 消費税簡易課税制度選択届出書などへの個人番号の記載も不要に。
マイナンバーと税務執行 特別徴収税額の通知時には個人番号不要／確定申告書控えにも記載されない仕組みに
マイナンバーと税務執行２ 所得税の確定申告書の作成コーナー等で印字されるものにはマイナンバーは複写・印字されません。
支払調書の保管、廃棄はどうされますか？ → ７年間は保管することになるでしょう。
外国人であっても、日本に住民票を持っている人には全員、個人番号が振られます。
行政機関等に提出する必要がなくなった時点で必ず廃棄しなければなりません。
「 他人の個人番号を見てはいけない」わけではない マイナンバーと個人情報漏えい？
Ｍ＆Ａと事業承継
中小企業、零細企業の親族外承継を目的とする事業承継M&Aの手法として、事業譲渡方式について
事業承継Ｍ＆Ａは、不動産を多額に保有している事業の場合、不動産取得税、登録免許税を節税する必要があった。
事業承継Ｍ＆Ａは、後継者不足の問題から親族外承継の手段として行われる。
事業承継Ｍ＆Ａ：① 株式を譲渡する手法 ② 事業を譲渡する手法
Ｍ＆Ａ 「相対の株価折衝」は株主(経営者)同士が行う 、折衝は経営者でなければできません。
Ｍ＆Ａ 純資産の時価は、今、会社が持っている資産をすべて売り払って、負債をすべて返してしまったと考えたとき残る金額に近くなります。
Ｍ＆Ａ デュー・ディリジェンスが大事です。 デュー・ディリジェンス（ Ｄｕｅ Ｄｉｌｉｇｅｎｃｅ）を把握＝詳細調査)
Ｍ＆Ａ 「のれん」とは何か? Ｍ＆Ａが行われるとき、買収される側の会社(被買収会社)が純資産の時価評価金額よりも高い買収額がつけられることがあります.。
Ｍ＆Ａ 事業を行っている「 企業体の価値を表わした株式価格で、事業の売買 」が行われます。
デュアリングＭ＆Ａ、最大は人の問題 有能な経営者・従業員に留まってもらうために
Ｍ＆Ａ 帳簿上の「純資産」をきちんと把握する。「デュー・ディリジェンス」(詳細調査)とは。
Ｍ＆Ａとは、企業価値は株主同士が決める。会計上、決算書上での会社の財産をあらわすのは、資産の合計(総資産)です。
デュアリングM&Aでは、買収したほう(買収企業)も、買収されたほう(被買収企業)も、買収したあと、それに携わる人たちが「幸せになるためにやっている」という発想を必ず心掛けたい。
M&A(合併・買収)は、会社を買って支配することです。 純資産は売買価額の元の元 その価格の元の元になるのが「純資産」です。
Ｍ＆Ａとは、純資産の簿価から入って、時価を考え、ブランドの価値とか、従業員や経営者や顧客などの人間の価値とか、純資産は簿価では売買されませんが、
Ｍ＆Ａ 「買収」は買って自分のものとしてしまうことだけです。実際は、事業は 買収後も続いていきます。
Ｍ＆Ａ 買収後の事業をスムーズに行うために ／「M&A」の「M」は「merger」で「合併」です。「A」は、「aquire（獲得する)」という動詞の名詞形の「acquisition」です
事業承継対策 社外の第三者に自社株式を買い取らせ、経営を引き継いでもらう。
消費税税率の改正
消費税率の経過措置の適用については事業者の選択(任意)ではなく、それぞれの経過措置で設定されている要件を満たす場合は必ず旧税率の８%を適用するということになります。
消費税率の改正と経過措置 資産の貸付けに関する経過措置：対象は、オペレーティング・リース、所有権移転外ファイナンス・リース、ビル等の賃貸借契約など
消費税 軽減税率 、控除要件、簡易課税、免税事業者からの仕入れ
消費税率の改正と経過措置 所有権移転外ファイナンス・リースで平成２０年３月３１日以前に契約が締結されたもの
消費税 税抜き価額１万円以下で食品の割合２/３以上等なら８%適用の”一体資産”に該当、１ 万円超の一体資産は食品部分含めた全体に標準税率１０%適用、
ヒデキの部屋２
ドラッカー 自分で明日を作ることが必要となる ドラッカー（『イノベーションと起業家精神』（１９８５年））
中期経営計画 「 短期的なこととは、現場の指揮官に判断をまかせるよりほかない。」（大前研一著 「企業参謀 」より）
ドラッカー「 ネクスト・ソサエティ 」ダイヤモンド社刊を今読み解く
ドラッカー 「 次の社会ーネクスト・ソサエティはすでに到来した。もとには戻らない。」ドラッカー著 『 ネクスト・ソサエティ 』ダイヤモンド社刊
” 予期せぬ失敗は重大な警告 ”「 未来への決断 」（ Ｐ．Ｆ．ドラッカー ）
ドラッカー 小企業・中企業・大企業の分類基準一 「 規模は複雑さを決定し 」ます。
コストの計算から成果の管理へ ドラッカー「 明日を支配するもの 」ダイヤモンド社刊より
企業財務(コーポレートファイナンス)
ＦＣＦ（フリーキャッシュフロー)とは、企業への資金提供者〔債権者および株主)に対して利払いや配当などに充てることのできる、債権者と株主に帰属するキャッシュフローのこと。
借り入れへの依存度と 経営者の意識 「借り入れがあることは、しっかりと事業を行い儲けなければいけないといった経営者に対するプレッシャー（規律）につながる面がある。」（西山 茂）
意思決定会計: 企業の計画は、正味ＣＦ（ キャッシュフロー ）の予測
事業部制：「 ○○事業部門を存続させるか廃止するか。」 事業部門別損益計算に当たって各事業部の全社に対する貢献度をどのように評価するか。
純資産の会計 利益配当について、合同会社と有限責任事業組合のそれぞれの場合
その他の税務問題、トラブル集
相続・贈与・事業承継 ボケ始めた本人の財産管理とオーナー経営者の議決権の保全
遺言と遺産分割協議書 相続発生時･発生後 遺産分割協議が進んでいても、途中で遺言書が見つかった場合
国際税務 国際取引を巡る消費税の取扱い１ 「国外事業者との取引」「 国際取引の関連する課税仕入れ」の各場合
税法改正：小規模宅地 節税封止相続開始時点で居住していなければ逃れてしまいます。
30年度税制改正 家なき子特例の改正、節税防止のための改正が行われます。
２９税制改正 「 セルフメディケーション税制 」 薬購入で税負担軽減の新制度
税制改正 租税回避： 贈与者と受贈者の双方が５年超国外に居住してから国外財産を贈与するスキーム
国際税務 ： 「 居住者 」対「 非居住者 」／「 内国法人 」対「 外国法人 」／「 住所 」対「 居所 」／「 永住者 」と「 非永住者 」
