お知らせ 

高齢化により変わる相続　　相続に関する民法が大幅に改正されています。　高齢化社会の実態に合わせた見直しだ。

７月からは配偶者に生前贈与された自宅を相続対象から除いたり、介護に貢献した親族が金銭を請求したりすることができるようになる。

子や孫に教育資金をまとめて贈与した場合に贈与税が非課税になる制度の一部が見直された。どう変わったのでしようか。

祖父母や父母が孫や子に教育目的のお金を一括で贈与する場合、もらう側(受贈者)１人当たり１５００万円までが非課税になる制度があります。

改正前】遺留分に足りない額を請求されると、相手と合意できない場合、不動産が通族間で「共有」状態になってしまう。

２０１９年７月１日から最低限の取り分(遺留分)をお金で請求できる

自筆証番遺言を作る。

自筆証書遣言の財産目録はパソコンでも作成できるようになります。

税制改正　純資産価額による株式評価の法人税額相当額＝３７％

法人実効税率が下がるのを踏まえて、２８年４月１日以後に相続等した非上場株式等を純資産価額方式で評価するとき

特例事業承継税制について予想されるリスク

特例認定贈与承継会社の要件のなかに潜んでいるリスク

贈与税の納税猶予の適用を受けた場合には、贈与税も申告期限の翌日から５年間を「 特例経営贈与承継期間 」としその間は、

後継者が代表者として事業を継続するなどの事業継続要件が課せられます。

事業承継にあたつて発生しやすいリスク：後継者問題に付随する遺留分侵害や遺産分割問題、

事業承継の方法としては、譲渡、贈与、相続（遺贈を含む）等が考えられますが、そのような行為に関係する税制としては、

特例事業承継税制について予想されるリスク

この制度が適用される株式等は、議決権に制限のない株式に限定されます。

猶予取消事由というリスク：事業承継税制は、贈与税や相続税をただちに免除するものではありません。

相続が始まる、あるいは次の世代に贈与するまでは、免除されずに、ただ猶予されるということです。

事業承継　グループ法人税制が適用された場合のメリットはどこににありますか。

未処理欠損金等のある法人を解散させ残余財産が確定した場合には、

相続・事業承継対策：「　相続開始後では手遅れか？　」

　●暦年贈与●相続時精算課税制度の選択適用　●その他　　

自社株の評価方法：財産評価基本通達によるための条件

所得税法で非上場株式を評価する場合に、所得税基本通達５９－６で財産評価基本通達によるめには、四つの条件があります。

配偶者居住権の内容：民法相続編の改正によって配偶者居住権（民法１０２８条）が導入されました。

事業承継対策：遺留分減殺請求（旧正前の民法）が、遺留分侵害額の請求という制度に入れ替わりまた（民法１０４６条)。

遺留分侵害額の請求：民法的な理解は、

民法改正による遺留分侵害額請求権制度への転換に制度変更されたことで、税法改正にどのような影響が出るか。

課税庁は、実務上の考え方を大きく見直すことになる。民法相続編の改正規定の施行時期は、

税制改正　民法(相続関係)の改正に伴い.特別寄与料に係る課税について,

特別寄与者が支払を受けるべき特別寄与料の額が確定した場合には,

税法改正　インボイズ制度に向けて税理士等の顧問契約書の見直しも契約書と通帳の保存'で

インボイス要件満たす２０２３年10月から導入される適格請求書等保存方式(インボイス制度におけるインボイスの記載事項は、

１９年度税制改正大綱　教育資金及び結婚・子育て資金の一括贈与非課税措置について

はそれぞれ、平成３３年3月31日 　まで適用期限を2年延長され

信託と相続　父の死後５年が経ち、三男が自宅を購入することになったため、三男は信託の目的に反して、信託された現金をすべて分配して欲しいと受託者である母に依頼しました。

受託者（母）は三男を信頼して、信託された現金の全てを分配することに合意しています。

遺言代用信託：遺言信託に似ていますが、異なる点として、遺言で信託を設定するのではなく、生前に信託をして、当該信託の委託者が当初の受益者となる。

この受益者（委託者）が亡くなった場合に、次に受益者となる者を信託契約において定める信託をいいます。

遺言代用信託とは、信託契約において、受益者が亡くなった時に、受益権や信託財産が移転する先が定められている信託をいいます。

信託は、契約によって行うこともできますし、遺言で設定することもできます。

「私が亡くなったら、賃貸不動産は長男に信託し、受益者は孫とする」

遺言信託：遺言で信託を行います。

信託契約による場合

持分ありの医療法人の相続問題

医療法人は剰余金の配当ができないことなどから、長年の経営により医療法人に積み上げられた剰余金 が多額となる傾向があります。

電子帳簿保存法　電子取引への対応

電子取引で入手したデータは電子で保存しなければなリません。

電子帳簿保存法　仕入帳と合計転記

日々の取引データも残す必要があります。　　　　　　　　　　

電子帳簿保存法　法人税法等での保存

では、具体的に・法人税法等で保存が求められる帳簿とは何か。

電子帳簿保存法、　帳簿の範囲

電子帳簿保存法

記帳代行業者等に委託している場合

生命保険　税対策では「　相続税型　」をとる契約と「　所得税型　」をとる生命保険があります

税金面ではどちらが有利なのでしょうか。

事業承継　　自社が被相続人の死亡を保険事故として生命保険金受け取った→相続税申告・評価明細書第５表関連

その法人が　生命保険金から被相続人に係る死亡退職金を支払った場合には、その死亡退職金の額は負債に計上する。

保険料負担者が変更されても、契約者の変更手続きを行わなかった。

逆に保険料負担者は変更されず、契約者の名義変更が行われた。

遺産分割と生命保険金の活用と代償分割

死亡保険金は遺産に含まれず、保険金受取人の固有の財産となるため、遺産分割の対象とはなりません。 相続税法では保険金受取人の相続財産とみなされることとなります。

相続税　年金払の死亡保険金(　確定年金の場合　)で遺贈　

兄　［　契約者　］＋［　被保険者　］　［　保険料負担者　］　。弟　［　保険受取人　］

事業承継 Ｍ＆Ａに会社分割方式を使う。

会社分割とは、株式会社がその事業に関する権利義務の全部又は一部を他の会社（又は新設会社）に承継させることをいう。

中小企業、零細企業の親族外承継を目的とする事業承継M&Aの手法として、事業譲渡方式について

会社分割方式、株式譲渡方式のどちらを採用すべきか

事業承継Ｍ＆Ａは、不動産を多額に保有している事業の場合、不動産取得税、登録免許税を節税する必要があった。

オーナー企業に対する事業承継M&Aにおいては、株式譲渡方式が容易あったということがいえます。

事業承継Ｍ＆Ａは、後継者不足の問題から親族外承継の手段として行われる。

合併比率の算定

消滅会社と存続会社の株式の交換比率

簡易課税制度選択届出書の提出時期の特例：不動産賃貸業等のように、課税仕入れがほとんどない事業である場合には、簡易課税制度を選択することが有効と考えられます。

インボイス制度の開始に当たって、特例により、令和５年１０月1日からインポイス発行事業者となる場合 おいて、

免税事業者の登録：免税事業者は、事業を継続するためには、課税事業者を選択する必要があるかどうか、検討しなければなりません。

免税事業者が登録をしていない場合、登録番号を記載したインボイスを交付することができません（新消法、インボイス通達)。

消費税とインボイス制度：インボイス制度開始から６年間の特例

激変緩和の趣旨から、インボイス制度において仕入税額控除 が認められない課税仕入れであっても、区分記載請求書等保存方式において仕入税額控除の対象となるものについては、

消費税とインボイス制度：売手が消費税の申告納税をしているかどうかを確認することなく、仕入税額控除をする区分記請求書等保存方式は、令和５年９月３０日までで終了します。　

区分記載請求書等保存方式とインボイス制度との違い

消費税とインボイス制度と区分記載請求書

特別受益財産についての相続税の計算は？

特別受益財産の価額は、その贈与時の価額が採用され、かつ、相続税に加算される財産は、特別受益財産の全額ではなく、

ドラッカー　自分で明日を作ることが必要となる　ドラッカー（『イノベーションと起業家精神』（１９８５年））

明日のことはわからない。

ＦＣＦ（フリーキャッシュフロー)とは、企業への資金提供者〔債権者および株主)に対して利払いや配当などに充てることのできる、債権者と株主に帰属するキャッシュフローのこと。

企業が本来の事業活勤によって生み出すＣＦ（キャッシュフロー）ともいえる。

設備投資の三原則

①設備投資金額を圧縮する　②有利な条件での資金調達　③特別償却をできるだけ多く行う

借り入れへの依存度と 経営者の意識　「借り入れがあることは、しっかりと事業を行い儲けなければいけないといった経営者に対するプレッシャー（規律）につながる面がある。」（西山 茂）

「　逆に無借金は、経営者の甘えにつながる可能性がある。」

生命保険契約者の名義変更について

生命保険に係る満期保険金、死亡保険金等の課税関係は、契約者(　保険料負担者　)、被保険者及び 保険金受取人がいずれであるかたよって、所得税、贈与税又は相続税の課税対象は異なります。 　

相続・贈与・事業承継　　ボケ始めた本人の財産管理とオーナー経営者の議決権の保全　

（１）　株式分散のリスク（２）　議決権の行使　オーナー経営者が認知症になった場合には、オーナーは株式の議決権を行使できなくなります。

保険事故が発生していない生命保険契約の評価と課税関係

生命保険契約に関する権利の相続における課税関係

相続発生後　遺言書と異なる内容の遺産分割は可能ですか？

遺言と遺産分割協議書　相続発生時･発生後　 遺産分割協議が進んでいても、途中で遺言書が見つかった場合

情報セキュリティ　情報の持ち出しについて

重要情報を社外へ持ち出す時は,

中小企業経営力強化法における「　新事業活動　」とは

低利融資や信用保証の別枠化などの支援策を用意して、これらの取組を図っている。

中小企業経営力強化法は、中小企業の生産性の向上(経営力向上)を支援することを目指しています。

その同法の「創業支援」の対象者は、創業しようとしている個人と創業５年未満となっています。

中小企業経営力強化法　固定資産税の特例　リースの場合

所有権移転外リースの場合、所有権移転リースの場合

Ｍ＆Ａ　企業評価額＝買収・合併時などに相手先の企業がいくらの価値を持っているか。

ＤＣＦ法に基づいた企業価値の評価法他。

　財務レバレッジは、借りた資金をどの程度使っているかに関係する比率です。　

具体的には、借りた資金が多い場合には財務レバレッジは高くなり、逆に借りた資金が少ない場合に財務レバ レッジは低くなる。

ＲＯＥが高い、あるいは低い、またそれを上昇させるための方策 などを考えていく、

ＲＯＥを３つの比率の掛け算に分解して分折していくとわかりやすい。