お知らせ 

新固定資産税

特例の認定申請　自治体により６月上旬スタートも、認定支援機関への依頼等が必要

相続と所得税（　措置法）関係　　「　空き家に係る譲渡所得の特別控除の特例　」

被相続人の居住用家屋やその敷地に係る譲渡益から３,０００万円控除できる制度

29 税制改正 居住用超高層建築物、いわゆるタワーマンションに係る課税の見直しについて

同じ建物の中でも不動産市場では資産価値が違うことがありますので、それに固定 資産の評価も連動させるということ

賃貸アパート購入時の固定資産税等清算金は取得価額となり、必要経費算入は質疑応答で改めて明らかにされた。

固定資産税等清算金を買主側が売主側に支払うゲースがよくあります。

取引相場のない株式(出資)の評価額の見直し（　類似業種の株価） 〈　原則　〉は、課税時期の属する月以前３か月間の類似業種の株価のうち最も低いもので改正はありません。　

選択で　①　前年平均株価ｏｒ　② 課税時期の属する月以前２年間平均株価上記のいずれか低い金額

特例認定承継会社　税務メリットをとるために経営的には将来に遺恨を残すことが予想される経営上の問題点と事後の課題

実際はほとんど経営に関わっていなかった子供を代表者に入れて、その子供にも株を渡さなければいろいろな不都合があるという場面で、税務メリットがとれないからといった

特例認定承継会社：事業承継税制との適合性が高い会社とは、

事業承継税制との適合性がある会社は、社歴が古く、業績も安定的で、かつ２～３世代に渡り親族内で事業が承継されてきた会社であること。

特例認定承継会社　創業社長さんが突然亡くなられた。

会社の経営状態は非常によかったのですが、後継者が若く、まだ何も準備をしていないという状況だった。

事業承継税制　特例承継計画をしっかりと紙にするということは、かなり重要なことです。

後継者の指名はさまざま、関係者に影響があると思います。

事業承継税制　経営承継円滑化法令における留意点

特例承継計画自体については、まず特例後継者の記載が必要ですが、これは変更可能です。

事業承継　グループ法人税制→　完全支配関係法人税制→　一の者が個人である場合 も完全支配関係が成立すれば　　

一の者が個人＝株主等の親族　でも適用される場合があります。

グループ法人税制　１００%グループ内(完全支配関係)の単体課税と連結納税の課税関係比較

項目 ＊上が[　単　：単体課税　]、下が[　連　：連結納税　]

グループ法人単体課税制度　　事業上の関連はあまりなくても

兄と弟がそれぞれ別々の会社を支配しているときで、事業上の関連はあまりないというケース

グループ法人単体課税制度　 個人が１つの法人を完全支配する関係

親族の範囲　　ケース毎の検証、

グループ法人税制　特別の取引だけ適用されます

特定の資産を売買したとき　＆　寄付をしたとき　

１９年度　税制改正大綱　資産課税関係　個人事業者の事業用資産に係る"贈与税"の納税猶予制度が創設される。

承継計画＝認定経営革新等支援機関の指導及び助言を受けて作成された特定事業用資産の承継前後の経営見通し等が記載された計画に記載された後継者

「　法定相続情報一覧図の写し　」と相続税申告

税制改正により、平成30年4月1日以降は「法定相続情報一覧図の写し」を添付することで戸籍の添付に代えることができることとされました。

事業承継対策　特例有限会社を株式会社に組織変更する実務的理由

①柔軟な機関設計ができるか②特例有限会社を存続会社と事業承継会社とする場合

事業承継対策　持分会社(合名会社・合資会社・合同会社)から株式会社への組織変更は、した方がよいか　

組織変更のメリット

事業承継対策　譲渡損益の原則は、　

譲渡損益一原則一

１９年度税制改正大綱

①住宅・土地税制：住宅借入金の所得税の特別控除と同地方税。②個人事業者の事業用資産の納税猶予制度の創設③教育資金の一括贈与非課税措置の見直し。③結婚・子育ての一括贈与非課税措置の見直し 　　　　　

１９年度税制改正大綱　民法改正に伴う配偶者居住権に対する相続税等について所要の改正

平成３０年7月に公布された民法及び家事事件手続法の一部改正法に伴い、新たに創設 された配偶者居住権や特別寄与料に対する課税など相続税等について所要の改正が行われる。

税法改正　小規模宅地：貸付事業用宅地／相続直前に現金をタワーマンションに入れ替えたら、

駆け込み防止で、相続開始前３年以内に貸付事業の用に供された宅地を除外しているのですね。

税法改正：マンション敷地全体で地積要件を判定

地積規模の大きな宅地の評価マンション１室でも適用可　中低層マンションでの適用が見込まれる模様

税法改正：相続税申告書の添付書類に、「　法定相続情報一覧図 　」が使えるか。

相続税の申告書の添付書類として提出できる書類の範囲に、戸籍謄本を複写したもの等の被相続人の全ての相続人、その相続人の法定相続分及び相続人が

医業承継税制と認定医療法人

出資持分の放棄は移行計画認定後に納税猶予の適用を受げようとする場合に注意したいこと

医療法人の出資持分放棄に係る贈与税の納税猶予制度

出資持分の計画的な放棄を後押しする制度 無計画な出資持分の放棄は税負担が大きい

医業承継税制　「認定医療法人」とは、

「持分なし医療法人」へ移行するには

医療法改正　理事会の議事録について平成２８年９月医療法改正

理事会議事録の形式と：書面によるほか、議事録作成者：電磁的記録、すなわちＰＤＦなどの議事録も認められる／監事は理事会の出席義務があります

マイナンバー　　消費税簡易課税制度選択届出書などへの個人番号の記載も不要に。

特定個人情報に該当する個人番号の管理や実務上の負担を軽減するため

マイナンバーと税務執行　特別徴収税額の通知時には個人番号不要／確定申告書控えにも記載されない仕組みに　

顧客から所得証明書類の提示を受ける事業者における”意図しない”マイナンバーの閲覧・収集リスクを回避。

マイナンバーと税務執行２　　所得税の確定申告書の作成コーナー等で印字されるものにはマイナンバーは複写・印字されません。

個人(　従業員　)に配布される「特別徴収税額の決定・変更通知書(　納税義務者用　)」にはマイナンバーの記載欄がありません

マイナンバー制度　中小企業が取り扱う代表的な帳票について

源泉徴収等の業務と給与所得者の扶養控除等（異動）申告書

Ｍ＆Ａ　事業売買は昔から行なわれていました。

Ｍ＆Ａ　「　Ｄｕｅ＋Ｄｉｌｉｇｅｎｃｅ　」

デュー・デリジェンス

Ｍ＆Ａ　「買収」は買って自分のものとしてしまうことだけです。実際は、事業は 買収後も続いていきます。

株を売る株主もいるのです。そして、大事なことは買収の後です。

Ｍ＆Ａ　買収後の事業をスムーズに行うために ／「M&A」の「M」は「merger」で「合併」です。「A」は、「aquire（獲得する)」という動詞の名詞形の「acquisition」です　

合併(マージャー)は、するほうもされるほうも考えていますが、「アクイジション」という言葉は、買うほうからしか考えていません。

事業承継対策　合併、分割、現物出資および事業譲渡

［適格合併］［　[非適格合併］］

改正相続法　遺留分制度の見直し　例えば、経営者の被相続人が跡継ぎの長男に会社の土地建物を.長女には預金を相続させる旨の遺言をしていたところ,

遺言の内容に不満な長女が長男に遺留分減殺請求をした場合現行法では会社の土地建物が長男と長女の共有状態となり、事業承継の支障になっているという指摘があるようです。

がん保険を個人契約によった場合( 法人契約との比較において　)の有利不利 　　

相続対策　生命保険は、遺産分割協議の対象にならないといわれますが？ 　

消費税率の経過措置の適用については事業者の選択(任意)ではなく、それぞれの経過措置で設定されている要件を満たす場合は必ず旧税率の８%を適用するということになります。

したがって、仮に経過措置が適用されるべきものに新税率１０%を適用した金額で請求等した場合であっても、売り手側はその金額に１００/１０８を乗じて課税標準を算出し

消費税率の改正と経過措置:　予約販売による書籍等　

締結した定期継続供給契約に 　基づき販売する書籍

消費税改正と経過措置：冠婚葬祭の ための施設

指定役務の提供

消費税率の改正と経過措置　有料老人ホーム

有料老人ホームに係る入居契約

消費税率の改正と経過措置：通信販売による書籍等

通信販売の業者が２０１９年（平成31年）3月31日までにその販売価格等の条件を提示し、販売準備を完了した場合において.

事業承継対策　特例有限会社の取締役及び監査役の任期＆設立する株式会社の定款に定めた任期

事業承継対策　特例有限会社を株式会社に変更する要件と手続

その商号中に「株式会社」という文字を用いる

事業承継対策　特例有限会社を株式会社へ組織変更しますか。

特例有限会社を存続会社 　とする吸収合併と、特例有限会社を事業承継会社とする吸収分割もできません。メリットはイメージアップだけでしたか

特例有限会社から株式会社への商号変更はメリットがありますか

株式会社の方がより規模が大きいというイメージがあるため、対外的イメージを向上させるために株式会社へ組織変更する場合があります。

特例有限会社から株式会社への商号変更のメリット

　「会社法の施行に伴う関係法律の整備等に関する法律」(以下、整備法)により、

中期経営計画　「　短期的なこととは、現場の指揮官に判断をまかせるよりほかない。」（大前研一著　「企業参謀　」より）

「　参謀としての頭脳グループがもっとも有効に力を発揮できるのは、短期でも長期でもない、その中間の中期経営戦略である 」といえる。

ドラッカー「　ネクスト・ソサエティ　」ダイヤモンド社刊を今読み解く

２００２年に発刊されていた本です。今（２０１８年）から１６年前の発刊です。

ドラッカー　「　次の社会ーネクスト・ソサエティはすでに到来した。もとには戻らない。」ドラッカー著　『　ネクスト・ソサエティ　』ダイヤモンド社刊

ドラッカーは、「　急激に変化しつつあるのは、経済ではなく社会のほうであることに気づいた。」

Ｍ＆Ａ 事業売買は昔から行なわれている（金児　昭氏）

「　ヒト、モノ、カネの総てを包含する事業売買は、心情的にあまり好まれない　」（金児　昭氏）

”　予期せぬ失敗は重大な警告　”「　未来への決断　」（　Ｐ．Ｆ．ドラッカー　）　

深刻に受け止めるべきである。

意思決定会計: 企業の計画は、正味ＣＦ（　キャッシュフロー　）の予測

　投資によって将来的に得られる経済的効果( 正味キャッシュフロー )を計算する必要があります。

企業の安全性、収益性、将来性をどう見るか

会社分析の際は安全性、収益性、将来性の三つの視点から見ることが重要です。

事業部制：「　○○事業部門を存続させるか廃止するか。」　事業部門別損益計算に当たって各事業部の全社に対する貢献度をどのように評価するか。

[　貢献利益＝限界利益（売上高－変動費）－個別固定費　]と　配賦される共通固定費がべつにある。

純資産の会計　　利益配当について、合同会社と有限責任事業組合のそれぞれの場合

合同会社は、配当日の利益額を超える場合には、利益配当をすることができません(　会社法第６２８条　）

経営分析　　インタレスト・カバレッジ・レシオとは、債務償還能力を測ります。

　インタレスト・カバレッジ・レシオとは、借入金等の利息の支払能力を測るための財務指標であり、

国際税務　国際取引を巡る消費税の取扱い１　「国外事業者との取引」「　国際取引の関連する課税仕入れ」の各場合

　※　国内において行う取引であるかどうかの判定を内外判定といい、国際税務ではこの内外判定及び輸出免税の判断が重要。

税法改正　小規模宅地：家なき子の節税は注意しましょう

同居する子供や孫に居宅を贈与して、家なき子になることや、同族法人に売却して社宅として住み続けるなどの手法が通じなくなりました。

税法改正：小規模宅地　節税封止相続開始時点で居住していなければ逃れてしまいます。

いわゆる家なき子特例の改正です。

ＮＩＳＡ投資は今後どうするのか

ＮＩＳＡはメリットもありますが、運用環境によっては、デメリットの方が大きくなるかもしれません。

30年度税制改正　家なき子特例の改正、節税防止のための改正が行われます。

家なき子特例の趣旨は、一人暮らしの親（被相続人）の自宅を、持ち家がない親族(　家なき子　)が相続すれば、３３０㎡ついて８０%の減額 が受けられる。

キャッシュフロー計算書導入

　キャッシュフローを経営の中で活かして、どう企業価値を向上していくかについて

長期経営計画　計画の策定は通常３ヶ月以上かかるので.新年度に入ると早くも次期の計画の策定に取り掛かることになり、

計画の実行⇒分析・評価⇒計画の修正・実行というサイクル

長期経営計画の必要性　「 企業は規模を拡大するにつれ、生産の効率化や事業領域の調整、資金繰りや設備投資などあらゆる事業活動を計画的に進めることが重要になります。」

長期経営計画にはいくつか重要な問題点が指摘されています。

経営計画 　企業が目標を達成するためには経営計画の立案が必要となります。

計画がないと、どこに向かって進むのかや、今どれだけ進んだかの把握ができないためです。

国際税務　消費税１　輸出免税等の対象

輸出取引等の範囲

国際税務　消費税　　国外事業者と取引を行っている事業者

国外から輸入する貨物にはその輸入時点で消費税を課税する国境税調整が行われます。

国際税務　消費税２　輸出免税の適用上の非居住者とは、

本邦内に住所又は居所を有する自然人及び本邦内に主たる事務所を有する法人を居住者とし、

合同会社　有限責任制の人的会社制度として、会社法に合同会社制度が創設されている。

合同会社、有限責任事業組合のどちらも、その会社または組合に５年以内の計算書類または財務諸表の閲覧できる

中小企業等経営強化法に基づく税制措置

【固定資産税の特例】【中小企業経営強化税制】【中小企業投資促進税制（中促）】　　

原価計算　原価の分類

1)形態別、:　2)機能別　3))製品との関連における分類　4)操業度との関連における分類:　5)原価の管理可能性に基づく分類

ＮＩＳＡ平成２６年分の非課税期間終了時のロールオーバーについての留意点

Ｈ３１年分の非課税投資枠への移管は年内(Ｈ３０)に移管依頼書を提出してください。

グループ法人税制　　中小の同族企業の相続対策にはあまり考慮されていないなという感じはします。

連結納税制度との比較　グループ法人税制は単体課税だといわれ、強制適用されます。