お知らせ

2019年08月04日	高齢化により変わる相続　　相続に関する民法が大幅に改正されています。　高齢化社会の実態に合わせた見直しだ。７月からは配偶者に生前贈与された自宅を相続対象から除いたり、介護に貢献した親族が金銭を請求したりすることができるようになる。
2019年08月03日	子や孫に教育資金をまとめて贈与した場合に贈与税が非課税になる制度の一部が見直された。どう変わったのでしようか。祖父母や父母が孫や子に教育目的のお金を一括で贈与する場合、もらう側(受贈者)１人当たり１５００万円までが非課税になる制度があります。
2019年06月27日	改正前】遺留分に足りない額を請求されると、相手と合意できない場合、不動産が通族間で「共有」状態になってしまう。２０１９年７月１日から最低限の取り分(遺留分)をお金で請求できる
2019年06月27日	自筆証番遺言を作る。自筆証書遣言の財産目録はパソコンでも作成できるようになります。
2019年03月25日	税制改正　純資産価額による株式評価の法人税額相当額＝３７％法人実効税率が下がるのを踏まえて、２８年４月１日以後に相続等した非上場株式等を純資産価額方式で評価するとき

経営承継円滑法と特例納税猶予

2020年07月20日	特例事業承継税制について予想されるリスク特例認定贈与承継会社の要件のなかに潜んでいるリスク
2020年07月10日	贈与税の納税猶予の適用を受けた場合には、贈与税も申告期限の翌日から５年間を「特例経営贈与承継期間」としその間は、後継者が代表者として事業を継続するなどの事業継続要件が課せられます。
2020年07月08日	事業承継にあたつて発生しやすいリスク：後継者問題に付随する遺留分侵害や遺産分割問題、事業承継の方法としては、譲渡、贈与、相続（遺贈を含む）等が考えられますが、そのような行為に関係する税制としては、
2020年07月08日	特例事業承継税制について予想されるリスクこの制度が適用される株式等は、議決権に制限のない株式に限定されます。
2020年03月18日	猶予取消事由というリスク：事業承継税制は、贈与税や相続税をただちに免除するものではありません。相続が始まる、あるいは次の世代に贈与するまでは、免除されずに、ただ猶予されるということです。

事業承継　グループ法人税制組織再編成

2019年02月01日

事業承継　グループ法人税制が適用された場合のメリットはどこににありますか。

未処理欠損金等のある法人を解散させ残余財産が確定した場合には、

相続・事業承継対策　

2020年08月21日	相続・事業承継対策：「　相続開始後では手遅れか？　」　●暦年贈与●相続時精算課税制度の選択適用　●その他
2020年08月14日	自社株の評価方法：財産評価基本通達によるための条件所得税法で非上場株式を評価する場合に、所得税基本通達５９－６で財産評価基本通達によるめには、四つの条件があります。
2020年04月27日	配偶者居住権の内容：民法相続編の改正によって配偶者居住権（民法１０２８条）が導入されました。
2020年04月23日	事業承継対策：遺留分減殺請求（旧正前の民法）が、遺留分侵害額の請求という制度に入れ替わりまた（民法１０４６条)。遺留分侵害額の請求：民法的な理解は、
2020年03月09日	民法改正による遺留分侵害額請求権制度への転換に制度変更されたことで、税法改正にどのような影響が出るか。課税庁は、実務上の考え方を大きく見直すことになる。民法相続編の改正規定の施行時期は、

税制改正等

2024年08月27日	こうした定額減税の恩恵を受けることができない者について、令和7年の調整給付（不足額給付）の対象とすることになってきた。令和6年の当初給付、不足があれば令和7年に不足額給付定額減税では、令和6年分の所得税額から減税しきれない金額があると見込まれる者に対して、。そのため、当初給付の金額に不足が生じる場合には、令和7年に、不足する金額相当額が給　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　付される予定になっています（不足額給付Ⅰ）。令和6年の当初給付、不足があれば令和7年に不足額給付定額減税では、令和6年分の所得税額から減税しきれない金額があると見込まれる者に対して、今夏以降に自治体から書類が届きます。対象者は書類を返送等することで、その減税しきれない金額相当額の給付金を受け取ることができます（当初給付）。当初給付の金額は、自治体が対象者の令和5年分の所得等を基に、令和6年分の所得税額を推計して算定するため、実際の令和6年分の所得税額や定額減税額が確定したあとに、本来給付すべき金額と当初給付の金額に差額が生じることがある。そのため、当初給付の金額に不足が生じる場合には、令和7年に、不足する金額相当額が給付される予定になっています（不足額給付Ⅰ）。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　令和6年分の所得税額から減税しきれない金額があると見込まれる者に対して、今夏以降に自治体から書類が届きます。対象者は書類を返送等することで、その減税しきれない金額相当額の給付金を受け取ることができます（当初給付）。当初給付の金額は、自治体が対象者の令和5年分の所得等を基に、令和6年分の所得税額を推計して算定するため、実際の令和6年分の所得税額や定額減税額が確定したあとに、本来給付すべき金額と当初給付の金額に差額が生じることがある。そのため、当初給付の金額に不足が生じる場合には、令和7年に、不足する金額相当額が給　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　付される予定になっています（不足額給付Ⅰ）。令和6年の当初給付、不足があれば令和7年に不足額給付定額減税では、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　令和6年分の所得税額から減税しきれない金額があると見込まれる者に対して、今夏以降に自治体から書類が届きます。対象者は書類を返送等することで、その減税しきれない金額相当額の給付金を受け取ることができます（当初給付）。当初給付の金額は、自治体が対象者の令和5年分の所得等を基に、令和6年分の所得税額を推計して算定するため、実際の令和6年分の所得税額や定額減税額が確定したあとに、本来給付すべき金額と当初給付の金額に差額が生じることがある。そのため、当初給付の金額に不足が生じる場合には、令和7年に、不足する金額相当額が給
2024年08月26日	「青色事業専従者等が調整給付の対象に定額減税に伴う給付金　税額0円の専従者にも支給必要書類を添付し個別に自治体へ申請が必要定額減税では、配偶者を含めた扶養親族等については、納税者本人の減税額に1人につき4万円加算されることで、
2024年06月21日	定額減税　同一生計配偶者の把握、扶養控除等申告書の配偶者は対象外のケースもあります。所得４８万円超の配偶者は減税対象外
2024年05月24日	「所得４８万円超の配偶者は減税の対象外」「源泉控除対象配偶者と対象範囲に差異」
2024年05月22日	源泉控除対象配偶者と対象範囲に差異月次減税事務に当たり、給与担当者は、基準日在職者に係る同一生計配偶者を把握する。

相続・贈与

2020年01月13日	信託と相続　父の死後５年が経ち、三男が自宅を購入することになったため、三男は信託の目的に反して、信託された現金をすべて分配して欲しいと受託者である母に依頼しました。受託者（母）は三男を信頼して、信託された現金の全てを分配することに合意しています。
2019年12月23日	遺言代用信託：遺言信託に似ていますが、異なる点として、遺言で信託を設定するのではなく、生前に信託をして、当該信託の委託者が当初の受益者となる。この受益者（委託者）が亡くなった場合に、次に受益者となる者を信託契約において定める信託をいいます。
2019年11月25日	遺言代用信託とは、信託契約において、受益者が亡くなった時に、受益権や信託財産が移転する先が定められている信託をいいます。
2019年11月22日	信託は、契約によって行うこともできますし、遺言で設定することもできます。「私が亡くなったら、賃貸不動産は長男に信託し、受益者は孫とする」
2019年11月22日	遺言信託：遺言で信託を行います。信託契約による場合

医業承継税制と認定医療法人

2019年01月07日

持分ありの医療法人の相続問題

医療法人は剰余金の配当ができないことなどから、長年の経営により医療法人に積み上げられた剰余金が多額となる傾向があります。

電子帳簿保存法　　

2024年07月30日	電子帳簿保存法：⑷ クレジットカードの利用明細データ、交通系ＩＣカードによる支払データ、スマートフォンアプリによる決済データ等を活用したクラウドサービスを利用
2024年07月20日	電子取引データの保存義務化の対応どこまで保存義務の対象か？令和6年1月1日より、電子取引データの電子保存が義務となった。
2024年07月03日	電子取引で授受した電子データはであっても取引情報でなければ、電子保存する必要はありません。取引情報とは「取引に関して受領し、又は交付する注文書、契約書、送り状、領収書、見積書その他これらに準ずる書類に通常記載される事項　（電帳法2 五）
2024年07月03日	電子取引データの保存義務とその対応電子取引データの保存対象の範囲：
2024年07月02日	電子帳簿保存法「問19　電子取引の取引情報に係る電磁的記録の保存に当たり、

保険・年金と税

2019年11月17日	生命保険　税対策では「　相続税型　」をとる契約と「　所得税型　」をとる生命保険があります税金面ではどちらが有利なのでしょうか。
2019年09月25日	事業承継　　自社が被相続人の死亡を保険事故として生命保険金受け取った→相続税申告・評価明細書第５表関連その法人が　生命保険金から被相続人に係る死亡退職金を支払った場合には、その死亡退職金の額は負債に計上する。
2019年02月27日	保険料負担者が変更されても、契約者の変更手続きを行わなかった。逆に保険料負担者は変更されず、契約者の名義変更が行われた。
2019年02月15日	遺産分割と生命保険金の活用と代償分割死亡保険金は遺産に含まれず、保険金受取人の固有の財産となるため、遺産分割の対象とはなりません。相続税法では保険金受取人の相続財産とみなされることとなります。
2019年02月01日	相続税　年金払の死亡保険金(　確定年金の場合　)で遺贈　兄　［　契約者　］＋［　被保険者　］　［　保険料負担者　］　。弟　［　保険受取人　］

Ｍ＆Ａと事業承継

2020年01月08日	事業承継Ｍ＆Ａに会社分割方式を使う。会社分割とは、株式会社がその事業に関する権利義務の全部又は一部を他の会社（又は新設会社）に承継させることをいう。
2020年01月06日	中小企業、零細企業の親族外承継を目的とする事業承継M&Aの手法として、事業譲渡方式について会社分割方式、株式譲渡方式のどちらを採用すべきか
2019年12月27日	事業承継Ｍ＆Ａは、不動産を多額に保有している事業の場合、不動産取得税、登録免許税を節税する必要があった。オーナー企業に対する事業承継M&Aにおいては、株式譲渡方式が容易あったということがいえます。
2019年11月18日	事業承継Ｍ＆Ａは、後継者不足の問題から親族外承継の手段として行われる。
2019年11月07日	合併比率の算定消滅会社と存続会社の株式の交換比率

消費税法とインボイス

2023年09月25日	2割特例免税事業者がインボイス発行事業者として登録を受ける場合に、納付税額を売上税額の2割にできるもの
2023年09月04日	消費税・インボイス　「10月以降の出張旅費の取扱い基準期間における課税売上高が1億円以下又は特定期間の課税売上高が5千万円以下の事業者は
2023年07月24日	インボイス発行事業者の登録番号インボイス制度が始まる令和5年10月1日から登録を受ける場合
2023年07月24日	免税事業者が令和5年10月1日から令和11年9月30日までの日の属する課税期間中に登録を受ける場合、登録日から課税事業者となる経過措置があります。
2023年07月23日	インボイス発行事業者の登録の効力は、国税庁のインボイス発行事業者登録簿に登載された登録日から生じます。

経営法務、会計基準

2020年03月04日

特別受益財産についての相続税の計算は？

特別受益財産の価額は、その贈与時の価額が採用され、かつ、相続税に加算される財産は、特別受益財産の全額ではなく、

ヒデキの部屋

2019年02月14日

ドラッカー　自分で明日を作ることが必要となる　ドラッカー（『イノベーションと起業家精神』（１９８５年））

明日のことはわからない。

企業財務(コーポレートファイナンス)

2019年10月27日

ＦＣＦ（フリーキャッシュフロー)とは、企業への資金提供者〔債権者および株主)に対して利払いや配当などに充てることのできる、債権者と株主に帰属するキャッシュフローのこと。

企業が本来の事業活勤によって生み出すＣＦ（キャッシュフロー）ともいえる。

2019年08月30日

設備投資の三原則

①設備投資金額を圧縮する　②有利な条件での資金調達　③特別償却をできるだけ多く行う

2019年05月20日

借り入れへの依存度と経営者の意識　「借り入れがあることは、しっかりと事業を行い儲けなければいけないといった経営者に対するプレッシャー（規律）につながる面がある。」（西山茂）

「　逆に無借金は、経営者の甘えにつながる可能性がある。」

その他の税務問題、トラブル集

2019年02月02日	生命保険契約者の名義変更について生命保険に係る満期保険金、死亡保険金等の課税関係は、契約者(　保険料負担者　)、被保険者及び保険金受取人がいずれであるかたよって、所得税、贈与税又は相続税の課税対象は異なります。
2019年01月28日	相続・贈与・事業承継　　ボケ始めた本人の財産管理とオーナー経営者の議決権の保全　（１）　株式分散のリスク（２）　議決権の行使　オーナー経営者が認知症になった場合には、オーナーは株式の議決権を行使できなくなります。
2019年01月28日	保険事故が発生していない生命保険契約の評価と課税関係生命保険契約に関する権利の相続における課税関係
2019年01月28日	相続発生後　遺言書と異なる内容の遺産分割は可能ですか？
2019年01月28日	遺言と遺産分割協議書　相続発生時･発生後　遺産分割協議が進んでいても、途中で遺言書が見つかった場合