お知らせ 

新固定資産税

特例の認定申請　自治体により６月上旬スタートも、認定支援機関への依頼等が必要

相続と所得税（　措置法）関係　　「　空き家に係る譲渡所得の特別控除の特例　」

被相続人の居住用家屋やその敷地に係る譲渡益から３,０００万円控除できる制度

29 税制改正 居住用超高層建築物、いわゆるタワーマンションに係る課税の見直しについて

同じ建物の中でも不動産市場では資産価値が違うことがありますので、それに固定 資産の評価も連動させるということ

賃貸アパート購入時の固定資産税等清算金は取得価額となり、必要経費算入は質疑応答で改めて明らかにされた。

固定資産税等清算金を買主側が売主側に支払うゲースがよくあります。

取引相場のない株式(出資)の評価額の見直し（　類似業種の株価） 〈　原則　〉は、課税時期の属する月以前３か月間の類似業種の株価のうち最も低いもので改正はありません。　

選択で　①　前年平均株価ｏｒ　② 課税時期の属する月以前２年間平均株価上記のいずれか低い金額

新事業承継税制　受贈者が代表者等の要件も

贈与税に係る事業承継税制を適用している際にその贈与者が死亡した場合.

新事業承継税制　１０年経過後の相続への切替えも１００%猶予に

贈与から相続への切替えごとに確認手続が必要

特例認定承継会社　における「　承継後の負担の軽減　」

特例認定承継会社が売却・廃業時されるとき減免されます

事業承継税対策　現行法は、もう考える必要はないのか。

新制度は、事前の取組みが必要ですので、そのような準備作業ができなかった場合でも、現行制度であれば 適用できます。

非上場株式等の納税猶予制度の特例創設　「　承継後のリスクを軽減する措置　」、「　事業の継続が困難な事由　」

今後１０年間限定の「事業承継税制の特例(特例承継)」では、承継後のリスクを軽減する２つの措置が設けられている。

事業承継　グループ法人税制→　完全支配関係法人税制→　一の者が個人である場合 も完全支配関係が成立すれば　　

一の者が個人＝株主等の親族　でも適用される場合があります。

グループ法人税制　１００%グループ内(完全支配関係)の単体課税と連結納税の課税関係比較

項目 ＊上が[　単　：単体課税　]、下が[　連　：連結納税　]

グループ法人単体課税制度　　事業上の関連はあまりなくても

兄と弟がそれぞれ別々の会社を支配しているときで、事業上の関連はあまりないというケース

グループ法人単体課税制度　 個人が１つの法人を完全支配する関係

親族の範囲　　ケース毎の検証、

グループ法人税制　特別の取引だけ適用されます

特定の資産を売買したとき　＆　寄付をしたとき　

事業承継の選択肢　自主廃業

会社を清算したら残るのは借金だけ残ることにならないように

事業承継 相続、贈与の場合の「取引相場のない株式」の評価は？

株主の判定においては、株式取得後の議決権割合を用います。

相続・事業承継対策　不動産賃貸事業者の承継　未分割の相続財産から生ずる不動産所得

相続人のうち特定の人がその資産の管理をしているような場合であっても、遺産分割が調うまでは、

事業承継　対応策の具体的内容

贈与活用手法と譲渡活用手法

事業承継対策　民法特例　固定特例

創業者である父から株式を生前贈与された息子の貢献によって、自社株式の価値が大きく上昇することがある。

税法改正：マンション敷地全体で地積要件を判定

地積規模の大きな宅地の評価マンション１室でも適用可　中低層マンションでの適用が見込まれる模様

税法改正：相続税申告書の添付書類に、「　法定相続情報一覧図 　」が使えるか。

相続税の申告書の添付書類として提出できる書類の範囲に、戸籍謄本を複写したもの等の被相続人の全ての相続人、その相続人の法定相続分及び相続人が

平成３０年度与党税制改正大綱　給与所得に係る特別徴収税額通知(特別徴収義務者用)の書面におけるマイナンバーの記載を不要

平成３０年度分の個人住民税から特別徴収義務者用通知を書面により送付する場合には、当面、マイナンバーの記載を行わないこととなる。

医業承継税制　「認定医療法人」とは、

「持分なし医療法人」へ移行するには

医療法改正　理事会の議事録について平成２８年９月医療法改正

理事会議事録の形式と：書面によるほか、議事録作成者：電磁的記録、すなわちＰＤＦなどの議事録も認められる／監事は理事会の出席義務があります

マイナンバー　　消費税簡易課税制度選択届出書などへの個人番号の記載も不要に。

特定個人情報に該当する個人番号の管理や実務上の負担を軽減するため

マイナンバーと税務執行　特別徴収税額の通知時には個人番号不要／確定申告書控えにも記載されない仕組みに　

顧客から所得証明書類の提示を受ける事業者における”意図しない”マイナンバーの閲覧・収集リスクを回避。

マイナンバーと税務執行２　　所得税の確定申告書の作成コーナー等で印字されるものにはマイナンバーは複写・印字されません。

個人(　従業員　)に配布される「特別徴収税額の決定・変更通知書(　納税義務者用　)」にはマイナンバーの記載欄がありません

マイナンバー制度　中小企業が取り扱う代表的な帳票について

源泉徴収等の業務と給与所得者の扶養控除等（異動）申告書

29 税制改正 事業再編税制について 「　事業再編税制もスピンオフを活発にやっていただく必要があると思います。

「　とくに新陳代謝が必要な企業には、これを活用し積極的に事業再編を進めていただくようになるといいと思います。」

自己株式を取得する場合の注意点

分散している株式を自社で買い戻す場合

自己株式の売買価格は原則株主の協議により決定されます。

どのように決るのですか。

上手な自社株式対策を考えて実行しよう

必ず自社株式の評価をしてから贈与する

事業承継　自己株式を取得するメリットは何ですか。

臨時株主総会の決議で自己株式を取得することができます。

がん保険を個人契約によった場合( 法人契約との比較において　)の有利不利 　　

相続対策　生命保険は、遺産分割協議の対象にならないといわれますが？ 　

税制改正　　国外転出の特例は複数の税法に…

改正民法（債権法改正）の施行期日は、平成３２年４月１日に決定

今回の改正民法では、業種ごとに異なる短期の時効を廃止し原則として「知った時から５年」に統一する消滅時効や、

民法大改正　債権や契約など民法の中核部分の改正（ 約１２０年ぶりの改正 ）

公布の日から起算して３年を超えない範囲内において政令で定める日から施行

会社法制　　〔質問〕　取締役会の開催方法 　「 電話会議で済ませた 」

Ｍ＆Ａ 事業売買は昔から行なわれている（金児　昭氏）

「　ヒト、モノ、カネの総てを包含する事業売買は、心情的にあまり好まれない　」（金児　昭氏）

”　予期せぬ失敗は重大な警告　”「　未来への決断　」（　Ｐ．Ｆ．ドラッカー　）　

深刻に受け止めるべきである。

ドラッカー　小企業・中企業・大企業の分類基準一　「　規模は複雑さを決定し　」ます。

「　規模は複雑さを決定する　」　「　だが逆に、複雑さもまた規模を決定する　」　

コストの計算から成果の管理へ　　ドラッカー「　明日を支配するもの　」ダイヤモンド社刊より

　「　競争上および収益上意味をもつコストは、プロセス全体のコストである。」　

「　取締役会だが、トップ・マネジメントには同時に、だれか相談相手が必要である。」ドラッカー

「　社内にいるものはだれでもつねに、トップ・マネジメントから何かを得たがっている。」ドラッカー

意思決定会計: 企業の計画は、正味ＣＦ（　キャッシュフロー　）の予測

　投資によって将来的に得られる経済的効果( 正味キャッシュフロー )を計算する必要があります。

企業の安全性、収益性、将来性をどう見るか

会社分析の際は安全性、収益性、将来性の三つの視点から見ることが重要です。

事業部制：「　○○事業部門を存続させるか廃止するか。」　事業部門別損益計算に当たって各事業部の全社に対する貢献度をどのように評価するか。

[　貢献利益＝限界利益（売上高－変動費）－個別固定費　]と　配賦される共通固定費がべつにある。

純資産の会計　　利益配当について、合同会社と有限責任事業組合のそれぞれの場合

合同会社は、配当日の利益額を超える場合には、利益配当をすることができません(　会社法第６２８条　）

経営分析　　インタレスト・カバレッジ・レシオとは、債務償還能力を測ります。

　インタレスト・カバレッジ・レシオとは、借入金等の利息の支払能力を測るための財務指標であり、

ＮＩＳＡ投資は今後どうするのか

ＮＩＳＡはメリットもありますが、運用環境によっては、デメリットの方が大きくなるかもしれません。

30年度税制改正　家なき子特例の改正、節税防止のための改正が行われます。

家なき子特例の趣旨は、一人暮らしの親（被相続人）の自宅を、持ち家がない親族(　家なき子　)が相続すれば、３３０㎡ついて８０%の減額 が受けられる。

医療買控除の添付書類等の見直し

医療費控除又はセルフメディケーション税制の適用を受ける場合、現行は医療費又は医薬品購入費の領収書の添付又は提示が必要ですが、

医療費控除とセルフメディケーション税制　Ⅱ

風邪薬や胃腸薬、目薬、肩こりの貼付薬'など１５００種類以上に及ぶ薬が該当します。

２９税制改正　　「　セルフメディケーション税制　」　薬購入で税負担軽減の新制度

医療費控除との併用不可 → 還付額が多い方で申告することになります。

キャッシュフロー計算書導入

　キャッシュフローを経営の中で活かして、どう企業価値を向上していくかについて

長期経営計画の必要性　「 企業は規模を拡大するにつれ、生産の効率化や事業領域の調整、資金繰りや設備投資などあらゆる事業活動を計画的に進めることが重要になります。」

長期経営計画にはいくつか重要な問題点が指摘されています。

経営計画 　企業が目標を達成するためには経営計画の立案が必要となります。

計画がないと、どこに向かって進むのかや、今どれだけ進んだかの把握ができないためです。

国際税務　消費税　　国外事業者と取引を行っている事業者

国外から輸入する貨物にはその輸入時点で消費税を課税する国境税調整が行われます。

国際税務　消費税２　輸出免税の適用上の非居住者とは、

本邦内に住所又は居所を有する自然人及び本邦内に主たる事務所を有する法人を居住者とし、

合同会社　有限責任制の人的会社制度として、会社法に合同会社制度が創設されている。

合同会社、有限責任事業組合のどちらも、その会社または組合に５年以内の計算書類または財務諸表の閲覧できる

中小企業等経営強化法に基づく税制措置

【固定資産税の特例】【中小企業経営強化税制】【中小企業投資促進税制（中促）】　　

中小企業経営強化税制の創設　　サービス産業 　の生産性の向上を図るため、サービス産業も含めた中小企業が行う生産性の向上につながる設備投資への支援を拡充する

「中小事業者の『攻めの投資』を後押しするとともにわが国のサービス産業の生産性の向上を図るため、

原価計算　原価の分類

1)形態別、:　2)機能別　3))製品との関連における分類　4)操業度との関連における分類:　5)原価の管理可能性に基づく分類

ＮＩＳＡ平成２６年分の非課税期間終了時のロールオーバーについての留意点

Ｈ３１年分の非課税投資枠への移管は年内(Ｈ３０)に移管依頼書を提出してください。

グループ法人税制　　中小の同族企業の相続対策にはあまり考慮されていないなという感じはします。

連結納税制度との比較　グループ法人税制は単体課税だといわれ、強制適用されます。