代償分割の二つの評価方法 

   代償債務を対象資産の時価と相続税評価額との比で評価する方法を選択すると、


　配偶者の税額軽減規定を有効に活用できます。

→代償分割を行った場合

１）代償財産を受けとった者　

→＝［相続・遺贈により取得した財産＋受けた代償財産］

２） 代償財産を交付（支払った）した者

　代償分割を行った場合の課税価格の計算→代償債務の評価方法に２つの方法

①代償債務＝実際の支払い額で評価

②代償債務＝対象資産の時価と相続税評価額との比で評価する

○　被相続人　父　平成　２７年　２月　１日死亡

○　相続人　　母・長男・　長女

○　相続財産　　土地   （相続税評価額     ２億円　　時価　２．４億円）

○　分割方法　母が全財産を相続し、子たちにはそれぞれ時価による法定相続分６千万円を金銭で支払う。

　
分割案１　①代償債務＝実際の支払い額で評価

母［相続財産２０，０００万円－代償債務△１２，０００万円

　
②　代償債権　長男　６，０００万円　

                          長女　６，０００万円

            ③　納税額　　長男　８１０　万円
                        　

                長女　８１０　万円

　
※この方法では，母の課税価格は法定相続分の１／２に満たないので配偶者の税額　　　　軽減がフルに使われていない。

　分割案　２　時価と相続税評価額との比で評価する方法

　　
①代償債務＝実際の支払い額で評価

　
母［相続財産２０，０００万円－代償債務△１０，０００万円

　
②　代償債権　長男　５，０００万円　

                          長女　５，０００万円

   
         ③　納税額　　長男　６７５　万円
                        　

                長女　６７５　万円